企業(yè)所得稅籌劃
購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額
按一定比例實(shí)行稅額抵免
隨著(zhù)中國經(jīng)濟的持續快速發(fā)展，城市進(jìn)程和工業(yè)化進(jìn)程的不斷增加，環(huán)境污染日益嚴重，國家對環(huán)保的重視程度也越來(lái)越高。國家每年投入到環(huán)境保護方面的財政支出高達幾百個(gè)億，各類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)在環(huán)保設備以及節能設備上的投資也隨之加大，很多企業(yè)購買(mǎi)了相關(guān)設備，但并不知道還可以享受抵免應納稅額的稅收優(yōu)惠政策。
生產(chǎn)制造業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃除了研發(fā)費加計扣除外，本文根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》整理了關(guān)于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備可以按照投資的10%從企業(yè)當年應納稅額中抵免的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策系列文件。具體如下：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：“第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。”
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：“第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規定的專(zhuān)用設備；企業(yè)購置上述專(zhuān)用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。”
3、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2008]48號）
4、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》（財稅[2009]69號 ）
5、國家稅務(wù)總局《關(guān)于環(huán)境保護節能節水 安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕256號）
6、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）：“第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。”
企業(yè)應留存備查以下資料：
（1）購買(mǎi)并自身投入使用的專(zhuān)用設備清單及發(fā)票；
（2）以融資租賃方式取得的專(zhuān)用設備的合同或協(xié)議；
（3）專(zhuān)用設備屬于《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說(shuō)明；
（4）專(zhuān)用設備實(shí)際投入使用時(shí)間的說(shuō)明。
7、財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部《關(guān)于印發(fā)節能節水和環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
8、財政部 稅務(wù)總局 應急管理部關(guān)于印發(fā)《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》的通知（財稅[2018]84號）
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