一、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠內容：
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
二、研發(fā)費加計扣除適用文件匯總
1、2015年11月2日——（財稅[2015]119號）《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》。
2、2015年12月29日——（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號 ）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》；
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀。
3、2016年12月21日——（稅總函〔2016〕685號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》。
4、2017年1月23日——（稅總所便函[2017]5號）《 國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題的通知》。
5、2017年5月2日——（國家稅務(wù)總局公告2017年第12號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問(wèn)題的公告》；
2017年5月11日——關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問(wèn)題的公告》文件的解讀。
6、2017年5月2日——（財稅〔2017〕34號）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》。
7、2017年5月3日——《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政[2017]115號 ）。
8、2017年5月22日——（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》；
2017年05月26日——國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀。
9、2017年7月21日——（國科發(fā)政[2017]211號 ）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》
10、2017年9月18日——（稅總發(fā)〔2017〕106號）《國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》。
11、2017年11月8日——（稅務(wù)總局公告2017年第40號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國家；
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
12、2018年6月25日——（財稅[2018]64號）財政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》
13、財政部 稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》-財稅〔2018〕99號
三、目前研發(fā)費存在現狀
1、研發(fā)活動(dòng)難以認定。
研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門(mén)實(shí)施。但稅務(wù)機構因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專(zhuān)家，難以準確認定企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。例如企業(yè)是否通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng )新取得了有價(jià)值的成果，是否對本地區相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。
2、研發(fā)費用難以準確歸集。
準確核算和歸集研發(fā)費用，是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件。在實(shí)際執行中，對于一些尚未設立專(zhuān)門(mén)研發(fā)機構或者研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法》要求，對能夠分開(kāi)核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確，征納雙方都難以確定。
3、委托研發(fā)費用真實(shí)性難以核實(shí)。
《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規定，對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，受托方應提供該研發(fā)費用支出明細情況。但受托方提供資料的真實(shí)性難以保證。稅務(wù)部門(mén)如果不進(jìn)行延伸檢查，就無(wú)法辨別真實(shí)性。特別是當受托方為異地注冊的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)要受行政管轄權的限制。
產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因是多方面的。除了研發(fā)活動(dòng)認定難度較大，研發(fā)費用加計扣除政策比較復雜以外，還有納稅人的自律意識比較談薄，更重要的是有些企業(yè)掌握政策的尺度有偏差，往往采取“形式重于實(shí)質(zhì)”的辦法，導致企業(yè)研發(fā)費核算存在嚴重不規范的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)。
本公司長(cháng)期為客戶(hù)提供研發(fā)費加計扣除方面的咨詢(xún)，提供咨詢(xún)的客戶(hù)行業(yè)有軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)、醫藥行業(yè)、建筑行業(yè)、鑄造行業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)等等，在研發(fā)費加計扣除方面積累了豐富的經(jīng)驗，歡迎廣大客戶(hù)朋友致電咨詢(xún)。
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